附件三:
　　关于劳动服务公司系统集体企事业税前列支工资、奖金的帐务处理的初步意见

　　    一、企业每月实发工资、奖金的帐务处理,仍按企业原方法作会计分录.
　　    二、按文件规定在税前列支的工资、奖金与企业实发的工资、奖金的差额,按月作会计分录.
　　    增:      利润分配----工资奖金差
　　    增:      应付款----工资奖金差
　　    作分录时,实发工资、奖金低于按规定在税前列支的工资奖金的差额,用蓝字记帐.高于按规定在税前列支的工资、奖金的差额,用红字记帐.
　　    三、年末,以按规定税前列支工资、奖金计算出来的计税利润,比较上一年度的计税利润有所增长时,可从增长利润中提取25%的工资、奖金,作会计分录.    
　　      增:      利润分配----工资奖金差
　　      增:      应付款----  工资奖金差
　　    四、年末,在汇算应交所得税的计税利润总额时,根据"利润分配-工资奖金差"科目的余额,按以下公式推算.计税利润总额等于实现利润总额减利润分配-工资奖金差(蓝、红)
　　                              减利润分配-企业基金
　　                              减利润分配-青年养老储备金
　　此公式仅用来计算应交纳所得税的计税利润总额.
　　    五、年末汇算应交所得税后,当"利润分配-工资奖金差"科目的余额是红字时,应与"应付款-工资奖金差"科目对转结平.
　　    减:利润分配-工资奖金差
　　      减:应付款-工资奖金差
　　    当"利润分配-工资奖金差"科目的余额是蓝字时,应从税后利润中扣除"利润分配-工资奖金差"科目的余额后,再进行利润分配."应付款-工资奖金差"科目的余额,与企业有关会计科目对转结平.